Die Kryptolücke schließen

• dienen als digitale Tausch- oder Zahlungsmittel, werden in der Praxis aber häufig als Anlage- und Spekulationsobjekte gehalten. Dazu zählen etwa Bitcoin, Ether oder Monero.
• Gewinne aus Verkauf, Tausch oder der Nutzung zur Bezahlung sind steuerpflichtig, wenn sie innerhalb eines Jahres nach Anschaffung realisiert werden und die Freigrenze für private Veräußerungsgeschäfte überschritten wird. Nach Ablauf der einjährigen Haltefrist können diese Gewinne jedoch vollständig steuerfrei bleiben.
   

• gewähren Zugang zu einer Plattform oder Dienstleistung und ähneln damit digitalen Gutscheinen, etwa einem Token, mit dem Speicherplatz im Filecoin-Netzwerk bezahlt werden kann.
• Werden sie im Privatvermögen mit Gewinn verkauft oder gegen andere Kryptowerte getauscht, kann ein steuerpflichtiges privates Veräußerungsgeschäft vorliegen; bei bloßer Nutzung steht dagegen die Inanspruchnahme der jeweiligen Dienstleistung im Vordergrund und ist somit steuerfrei.

• stehen für vermögensbezogene Rechte, etwa ein digitaler Token, der einen Anteil an einem Unternehmen oder eine Forderung aus einer Anleihe abbildet. 
• Bildet ein Security Token eine Unternehmensbeteiligung, eine Anleihe oder eine vergleichbare Kapitalanlage ab, werden Ausschüttungen, Zinsen und Veräußerungsgewinne wie Kapitalerträge behandelt und unterliegen der Kapitalertragsteuer beziehungsweise Abgeltungsteuer. Bildet der Token dagegen kein solches Kapitalanlageprodukt ab, richtet sich die Besteuerung nach den allgemeinen Regeln für private Veräußerungsgeschäfte: Gewinne aus Verkauf oder Tausch sind innerhalb der einjährigen Haltefrist steuerpflichtig und werden nach Ablauf der Haltefrist steuerfrei.

• sollen ihren Wert möglichst stabil halten wie etwa USDC oder Tether, die an den US-Dollar gekoppelt sind.
• Werden sie im Privatvermögen verkauft, gegen andere Kryptowerte getauscht oder zur Bezahlung eingesetzt, kann ein privates Veräußerungsgeschäft vorliegen. Gewinne können innerhalb der einjährigen Haltefrist steuerpflichtig sein; nach Ablauf der Haltefrist können auch sie steuerfrei bleiben.

• sind keine eigene Tokenart, sondern Anlageprodukte, die die Wertentwicklung von Kryptowerten abbilden und über klassische Wertpapierbörsen gekauft werden können. Dazu zählen etwa Exchange Traded Products (ETP), Exchange Traded Notes (ETN) oder Exchange Traded Commodities (ETC); ein Beispiel sind Bitcoin-ETPs.
• Besteht nur ein Anspruch auf Geldzahlung, wird das Produkt wie ein Wertpapier beziehungsweise Zertifikat behandelt – Gewinne unterliegen dann der Kapitalertragsteuer beziehungsweise Abgeltungsteuer. Besteht dagegen ein Anspruch auf Auslieferung der hinterlegten Kryptowerte, wird das Produkt steuerlich wie eine Direktanlage in Kryptowerte behandelt; Gewinne bleiben nach Ablauf der einjährigen Haltedauer steuerfrei.

Gewinne gelten als gewerbliche Einkünfte und sind damit grundsätzlich steuerpflichtig. Neben Einkommensteuer beziehungsweise Körperschaftsteuer kann auch Gewerbesteuer anfallen.